在低税区和国际避税地设立销售公司或控股公司是当今跨国公司筹划税收的重要手段。在我国，通过企业组织形式的变化运作税收问题，也是微观环节进行税收筹划的常用方法之一。通过组建销售公司除了可以获得与转让定价有关的利益以外，还可以实现下列目的∶一、降低消费税计税依据

我们知道，消费税的纳税行为发生在生产领域（包括生产、委托加工和进口），而非流通领域或终极消费环节（金银首饰除外）。因而关联企业中生产（委托加工、进口）应税消费品的企业，如果以较低但不违反公平交易的销售价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门，则可以降低消费税的计税依据，从而降低消费税。而独立核算的销售部门，由于处在销售环节，只缴纳增值税，不缴纳消费税，可使企业集团的整体消费税税负下降，但增值税税负不变。

1-贸易销售型企业案例解析

比如某酒厂主要生产粮食白酒，产品销售给全国各地的批发商，当地的消费者也到厂里直接购买。按照以往的经验，当地的消费者每年到工厂以零售价格直接购买的白酒大约5 0 00箱。为了提高企业的盈利水平，2 0 0 2年初企业在本市设立一个独立核算的白酒经销部。该厂按照销售给其他批发商的产品价格与经销部结算，每箱4 0 0元，经销部再以每箱4 8 0元的价格对外销售。粮食白酒消费税实行从量定额和从价定率的征收方式，从价税率为2 5%，同时按每斤0．5元计征消费税。因为设立销售公司不影响从量消费税，在此不计算。

假设当地消费者的购买水平不变，则按同期水平计算∶上期应纳消费税为∶5 000×4 8 0×2 5%=6 00000（元）;

本期应纳消费税为∶ 5 0 0 0×4 00×2 5%=5 000 0 0（元）。

通过这项筹划，企业降低消费税额为1 0 0 0 0 0元。二、扩大费用列支范围

通过设立销售公司再作一道销售，增加了企业的销售额，从而扩大了法定扣除范围，使企业所得税负担明显下降。

2-制造业销售企业案例解析

某集团机械制造厂2 0 01年实现的机械制造销售收入为2 2 0 000万元，发生广告费5 300万元，业务宣传费2050万元。则该机械制造厂广告费实际可扣除额为销售收入的2%，等于4 4 0 0万元，超支9 0 0万元;业务宣传费实际可以扣除限额为销售收入的 5 %‰，等于1 100万元，超支9 5 0万元。

该集团形象广告、业务宣传费超支合计1 8 5 0万元，不能在税前扣除，假定在以往年度也无法扣除的话，仅此两项就应该缴纳企业所得税610 5万元。

2021老板还在公私不分吗？利用个独合理公转私，税负低至4%

已经2021年了，老板们还在“公私不分”吗? 在2020年年末的一段时间内，小编经常听得到很多老板抱怨：企业很赚钱，利润也很高，但是这些利润都在公司账上趴着，拿不出来。要想把真金白银拿到个人手里，最普遍的办法就是分发股息红利。但是一旦分发股息，个人就

2 0 0 2 年该集团设立了独立核算的销售公司，负责该厂机械设备的最终销售。假定机械制造厂以总价2 1 2 5 3 0万元把机械设备批发给销售公司，销售公司以2 2 0 0 0 0万元的价格销售出去，销售公司的利润为零。由于销售公司对外销售的价格不变，整体增值额不变，所以这里不考虑增值税、城市维护建设税的影响。

销售公司设立以后，便与机械制造厂结合起来做广告和相关的业务宣传。其可扣除有关费用如下∶广告费实际可以扣除限额为4 2 5 1万元（2 1 2 5 3 0×2 %），业务宣传费实际可以扣除限额为1 0 6 3万元（2 1 2 5 3 0×5‰）。

假定 2 0 0 2年机械制造厂和销售公司的有关费用保持2 0 0 1年水平不变，则通过合理的分摊，有关费用不超过扣除限额，可以扣除，免缴所得税610 5万元。但是，因为机械制造厂和销售公司之间构成销售关系，除不考虑增值税、城市维护建设税以外，还涉及印花税，因为多了一道销售关系，需要多缴纳印花税128万元（2 1 2 5 3 0×0 00 0 3×2)。

利益集团通过设立销售公司，扩大了费用列支范围，减少了应纳企业所得税，获得了筹划收益 4 0 0多万元。

3-泛地产企业减少土地增值税案例解析

对于房地产开发企业而言，影响企业利润的主要因素有3个，即销售价格、土地增值税和可扣除项目。在可扣除项目既定的情况下，销售价格与土地增值税紧密相连。如果设立销售公司，则可以将二者的关系割裂开来，达到既提高房屋的销售价格、又限制土地增值税的目的。

某开发商有可供销售的普通住房1万平方米，在允许扣除项目金额大体不变的条件下，每平方米可有A、B两种价格。A 每平方米售价为1 4 00元时，增值率为1 9 9 7%，增值率未超过扣除项目金额2 0%，免征土地增值税，可获得2 3 3万元的利润;B 每平方米售价为15 00元时，增值率为2 8 4 8 %，增值率超过允许扣除项目金额2 0%，但不超过5 0%，应缴土地增值税9 9 7 5 万元，可获得 2 3 2 7 5万元的利润。

如果该开发商将其销售部门独立出来，设立一个房屋销售公司，房屋开发公司将住房以每平方米1 4 00元的售价卖给销售公司，而后由销售公司再以每平方米15 0 0元的售价卖出，那么销售公司则要缴纳一道营业税∶

1500×10000×5%=7 5 0000（元）;

应缴纳城市维护建设税∶

7 5 0 0 00×7 %= 5 2 5 0 0（元）;

应缴印花税∶

15 00×10000×0 0003×2=9 000（元）。从利益集团的角度来说，最终可以获得2 51 3 5万元的利润，比筹划前增加1 8 6万元（不考虑教育费附加）。

当然，以上分析仅是将问题简单化了，在具体的筹划过程中还应考虑其他多方面的因素，比如公司设立成本、费用转换成本以及其他税收筹划成本，否则就不会收到好的筹划效果。